С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для бизнеса на УСН снизился с 60 до 20 млн ₽. Это значит, что большинство малых и средних компаний впервые в своей истории стали плательщиками НДС. На выбор — три ставки, у каждой свои последствия. А параллельно изменились правила по страховым взносам, расходам и даже взносам ИП за себя. Разбираем всё по порядку — с цифрами, формулами и конкретными рекомендациями.
Кого затронула реформа
Главное изменение — резкое снижение лимита дохода, при котором бизнес на УСН освобождён от НДС:
| Год | Лимит дохода | Что это значит |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ | Старый порог — большинство МСП были свободны от НДС |
| 2026 | 20 млн ₽ | Основная масса компаний попадает на НДС |
| 2027 | 15 млн ₽ | Дальнейшее ужесточение |
| 2028+ | 10 млн ₽ | Финальный план реформы |
Проверка идёт по доходу за прошлый год. Если ваша выручка в 2025 году превысила 20 млн ₽ — с 1 января 2026 вы автоматически стали плательщиком НДС. Никакого заявления подавать не нужно — ФНС проверяет по вашей декларации.
Практически любой бизнес с оборотом от 2 млн ₽ в месяц теперь обязан разбираться в НДС. Это касается маркетплейсов, розницы, строительства, грузоперевозок, услуг — всех, кто раньше спокойно работал на «упрощёнке» без НДС.
Три ставки НДС: 5%, 7% и 22%
Для бизнеса на УСН доступны три варианта:
Спецставка 5% — при доходе до 272,5 млн ₽. НДС платится со всей выручки, но входящий НДС от поставщиков к вычету принять нельзя.
Спецставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Те же условия: без права вычета.
Стандартная ставка 22% — с правом вычета входящего НДС. Если ваши поставщики работают с НДС и выставляют счета-фактуры, вы можете уменьшить свой налог на сумму входящего НДС.
Когда выгодна спецставка 5% или 7%
Если ваши основные поставщики — самозанятые, ИП на УСН с освобождением от НДС или работают по спецставкам без вычета. В этом случае вычитать всё равно нечего, а ставка ниже.
Когда выгодна стандартная ставка 22%
Если основные поставщики — на ОСНО или на УСН со ставкой 22% и выставляют счета-фактуры. Тогда разница между исходящим и входящим НДС может оказаться значительно меньше, чем 5% со всей выручки.
Ловушка спецставки: фиксация на 12 кварталов
Это самый опасный момент реформы, который многие упускают.
Если вы выбрали спецставку 5% или 7% — вы обязаны применять её минимум 12 кварталов подряд, то есть 3 года. Перейти на стандартную ставку 22% в течение этого срока нельзя.
А вот обратная ситуация — другая: если вы начали с 22%, перейти на спецставку 5% или 7% можно с любого следующего квартала.
Ошибка в выборе ставки НДС может стоить сотни тысяч рублей в год. И исправить её получится только через три года. Поэтому перед выбором критически важно просчитать оба варианта на реальных цифрах вашего бизнеса.
Как считается НДС на УСН
НДС уже включён в цену товара или услуги. Чтобы определить сумму к уплате, применяются расчётные формулы.
Формула для ставки 5%: НДС = Выручка ÷ 1,05 × 5%
Формула для ставки 7%: НДС = Выручка ÷ 1,07 × 7%
Формула для ставки 22% (с вычетом): НДС = (Выручка ÷ 1,22 × 22%) − (Закупки с НДС ÷ 1,22 × 22%)
Пример на реальных цифрах
Допустим, ваша годовая выручка — 22 млн ₽, а закупки у поставщиков с НДС — 18 млн ₽.
| Ставка | НДС к уплате | Разница |
|---|---|---|
| 5% (без вычета) | 1 047 619 ₽ | — |
| 7% (без вычета) | 1 439 252 ₽ | +391 633 ₽ к ставке 5% |
| 22% (с вычетом) | 721 311 ₽ | −326 308 ₽ к ставке 5% |
В этом примере стандартная ставка 22% с вычетом экономит более 300 тысяч рублей в год по сравнению со спецставкой 5%. Но если бы поставщики не выставляли счета-фактуры — вычитать было бы нечего, и 5% оказались бы выгоднее.
Именно для таких расчётов мы сделали калькулятор НДС для УСН — подставьте свои цифры и сравните все три ставки за 2 минуты.
Что ещё изменилось в УСН
Открытый перечень расходов
Хорошая новость: с 2026 года перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. Раньше можно было учесть только расходы из закрытого списка в ст. 346.16 НК РФ — теперь любые обоснованные и документально подтверждённые расходы принимаются к учёту.
Это серьёзно упрощает жизнь бизнесу с нестандартной структурой затрат: консалтинг, лицензии, SaaS-подписки, обучение сотрудников — всё это теперь можно учесть.
Новый расчёт 1%-го взноса ИП
Ещё одно важное изменение для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ теперь считается с учётом расходов.
Раньше 1% брали с полного дохода, не вычитая расходы — это был известный перекос, который бил по ИП с большими оборотами и тонкой маржой. Теперь формула справедливее:
(Доходы − Расходы − 300 000 ₽) × 1%
Для ИП с оборотом 30–50 млн и существенными расходами это экономия в десятки и сотни тысяч рублей.
Лимит дохода УСН
Предельный доход для применения УСН увеличен до 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090). Ставки налога — 6% и 15% — не изменились, как и минимальный налог 1% от дохода.
Страховые взносы: кто потерял льготу
Отмена универсальной льготы МСП
До 2026 года все компании МСП платили страховые взносы по льготной ставке 15% с зарплат сверх 1,5 МРОТ. Это была универсальная льгота — она действовала для всех отраслей.
С 2026 года эта льгота отменена. Теперь пониженные ставки — только для 54 приоритетных ОКВЭДов из перечня Правительства (распоряжение № 4125-р от 27.12.2025).
Кто сохранил льготу:
- МСП из 54 приоритетных ОКВЭД — 15% сверх 1,5 МРОТ
- Обрабатывающее производство — 7,6% сверх 1,5 МРОТ
- IT-компании с аккредитацией — 15% со всего ФОТ
Кто потерял:
- Торговля (опт и розница)
- Строительство
- Аренда
- Грузоперевозки
- Бытовые услуги
Для этих отраслей ставка вернулась к полным 30% — рост нагрузки на ФОТ минимум на 25%.
Обязательные взносы за директора ООО
С 1 января 2026 года за каждого директора ООО нужно платить страховые взносы — минимум с МРОТ. Это около 8 128 ₽ в месяц.
Не имеет значения, начисляется ли директору зарплата и заключён ли с ним трудовой договор. Даже если ООО «спящее» и не ведёт деятельности — взносы за директора платить обязаны.
Если у вас есть «спящее» ООО без операций — подумайте о его ликвидации. Теперь оно приносит расходы просто за факт существования.
АУСН — неожиданная альтернатива
На фоне ужесточения УСН автоматизированная упрощёнка (АУСН) стала заметно привлекательнее. Лимит дохода — 60 млн ₽ (в 3 раза выше порога НДС на обычной УСН). При этом НДС не платится, страховые взносы за работников не платятся (только взнос на травматизм), взносы ИП за себя — тоже не платятся.
| Параметр | АУСН |
|---|---|
| Ставка «Доходы» | 8% |
| Ставка «Доходы минус расходы» | 20% |
| Лимит дохода | 60 млн ₽/год |
| Лимит сотрудников | 5 человек |
| НДС | Не платится |
| Страховые за работников | Не платятся |
| Взносы ИП за себя | Не платятся |
Ограничения: не более 5 сотрудников, только безналичная зарплата, эксперимент действует до 31.12.2027. Воронежская область подключена к АУСН — можно переходить.
Для микробизнеса с оборотом до 60 млн и небольшой командой АУСН может быть выгоднее классической УСН. Ставка формально выше (8% вместо 6%), но отсутствие НДС и страховых взносов часто перевешивает.
Что делать прямо сейчас
Реформа уже действует. Если вы на УСН с оборотом больше 20 млн ₽ — вы уже плательщик НДС. Вот конкретные шаги:
-
Рассчитайте ставку НДС — воспользуйтесь нашим калькулятором НДС для УСН. Подставьте свои цифры по выручке и закупкам — калькулятор покажет, какая из трёх ставок выгоднее.
-
Проверьте своих поставщиков — выясните, кто из них работает с НДС и выставляет счета-фактуры. От этого зависит, будет ли вам выгодна ставка 22% с вычетом.
-
Оцените АУСН — если у вас до 5 сотрудников и оборот до 60 млн ₽, автоматизированная упрощёнка может быть выгоднее.
-
Не торопитесь со спецставкой — помните про фиксацию на 3 года. Лучше начать с 22% и перейти на 5%, чем застрять на 5% без возможности вернуться.
-
Закажите расчёт у специалиста — мы в Финтехплюс пересчитаем вашу налоговую нагрузку по всем трём ставкам на реальных данных из 1С и подготовим рекомендацию с учётом специфики вашей отрасли.
Статья подготовлена по материалам ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025, распоряжений Правительства РФ № 4125-р и № 4176-р, данных ФНС России и методических материалов сети 1С:БухОбслуживание. Актуально на май 2026 года.