С 1 января 2026 года ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Закон не делает исключений для ранее заключённых договоров — НДС по новой ставке начисляется на все отгрузки, произошедшие после 1 января 2026 года. Для бизнеса с длинными контрактами это означает массовую работу с допсоглашениями, пересчёт авансов и корректировку смет. Разбираем по порядку, что делать и на что обратить внимание.
Главное правило: ставка определяется датой отгрузки
Минфин России разъяснил: НДС по ставке 22% исчисляется со всех отгрузок товаров, выполненных работ и оказанных услуг, которые произошли начиная с 1 января 2026 года. Дата заключения договора значения не имеет.
Это правило действует для всех видов деятельности без исключений: капитальное строительство, производство, грузоперевозки, услуги, торговля. Даже если контракт заключён в 2024 году — отгрузка в 2026 облагается по 22%.
Если работы завершены до 2026 года, но акты приёмки подписаны после 1 января — подрядчик обязан начислить НДС по новой ставке 22%. Дата подписания акта = дата отгрузки для целей НДС.
Кто несёт разницу в 2%
Это ключевой вопрос, который вызывает конфликты между сторонами. Ответ зависит от формулировки цены в договоре.
Цена указана «включая НДС 20%». Если в договоре прямо зафиксирована ставка 20% — при отгрузке в 2026 продавец обязан начислить НДС по 22%, но общая сумма договора не увеличивается автоматически. Фактически продавец платит разницу из своей маржи. Чтобы этого избежать, необходимо подписать допсоглашение об увеличении цены.
Цена указана «включая НДС» без указания ставки. Более удобная формулировка — НДС пересчитывается автоматически по действующей ставке. Но даже в этом случае рекомендуется уведомить покупателя и зафиксировать изменение документально.
Цена указана «без НДС» (для бывших неплательщиков). Если продавец в 2025 был на УСН без НДС, а в 2026 стал плательщиком — цена договора вообще не учитывала налог. Здесь нужно полноценное допсоглашение с новой ценой, включающей НДС.
Что делать с авансами, полученными в 2025
Переходный период по авансам — самый сложный участок. Общее правило: аванс, полученный в 2025 году, облагался НДС по ставке 20%. При отгрузке в 2026 году НДС начисляется по 22%, а НДС с аванса принимается к вычету по ставке 20/120.
Пример на цифрах
Компания получила аванс 1 200 000 ₽ в декабре 2025 и начислила НДС с аванса: 1 200 000 × 20/120 = 200 000 ₽.
В феврале 2026 произведена отгрузка на ту же сумму. НДС с отгрузки: 1 200 000 × 22/122 = 216 393 ₽. НДС с аванса к вычету: 200 000 ₽.
Итого к доплате в бюджет: 216 393 − 200 000 = 16 393 ₽. Эту разницу продавец должен либо включить в допсоглашение, либо покрыть за свой счёт.
Если аванс покрывает только часть отгрузки
При частичной отгрузке в 2026 НДС с аванса принимается к вычету пропорционально — по ставке 20/120 на часть, покрытую авансом 2025 года. Остаток облагается полностью по 22%.
Допсоглашения: как оформить правильно
Допсоглашение к договору — основной инструмент переходного периода. Вот что в нём должно быть:
Формулировка цены. Заменить «НДС 20%» на «НДС по ставке, установленной действующим законодательством». Это защитит от повторной проблемы при будущих изменениях ставки.
Новая сумма. Если стороны договорились об увеличении цены — указать новую сумму с выделением НДС 22%. Если покупатель не согласен на увеличение — зафиксировать, что цена остаётся прежней, а НДС выделяется из неё по ставке 22/122.
Порядок пересчёта ранее выставленных счетов-фактур. Указать, как обрабатываются авансы и частичные отгрузки переходного периода.
Дата вступления. Допсоглашение вступает в силу с 1 января 2026 года, даже если подписано позже.
Рекомендация: подготовьте типовой шаблон допсоглашения и направьте всем контрагентам массовой рассылкой. Это экономит десятки часов по сравнению с индивидуальной работой с каждым договором.
Пересчёт смет в строительстве
Для строительных компаний переход на НДС 22% — отдельная масштабная задача. Сумма НДС указывается в сводном сметном расчёте и исчисляется от итогов глав 1–12. При изменении ставки все утверждённые сметы формально устаревают.
При обороте строительной компании 100 млн ₽ в год разница в 2% НДС составляет 2 млн ₽. Если не переподписать контракты — эта сумма уходит из маржи подрядчика.
Что нужно сделать:
- Провести аудит всех открытых контрактов с незавершёнными работами
- Пересчитать сводные сметные расчёты с НДС 22%
- Подготовить допсоглашения с обоснованием увеличения стоимости
- Согласовать новые суммы с заказчиками
- Оформить корректировочные счета-фактуры по авансам переходного периода
Абонентские договоры и услуги
Для компаний с абонентскими или рамочными договорами (маркетинговое сопровождение, IT-поддержка, бухгалтерские услуги, логистика) переход проще, но тоже требует внимания.
Типичная ситуация: в 2025 году исполнитель получил аванс по договору на годовое обслуживание — 120 000 ₽, начислил НДС 20 000 ₽ по ставке 20%. В 2026 услуги оказываются ежемесячно. По каждому акту нужно применить новую ставку 22% и принять к вычету часть НДС с аванса по ставке 20/120.
Если в договоре цена жёстко зафиксирована как «120 000 ₽ в том числе НДС 20%» и заказчик не подписывает допсоглашение — исполнитель платит разницу из собственной маржи.
Типичные ошибки переходного периода
Не пересчитали авансы. НДС с аванса 2025 года принимается к вычету по старой ставке 20/120. Если вычет заявлен по 22/122 — это ошибка, которую ФНС обнаружит при камеральной проверке.
Выставили счёт-фактуру со старой ставкой. Счета-фактуры с НДС 20% на отгрузки после 1 января 2026 года — невалидны. Покупатель не сможет принять такой НДС к вычету, а продавцу грозит доначисление.
Не оформили допсоглашения. Даже если устно договорились с контрагентом об увеличении цены — без письменного допсоглашения это не имеет юридической силы. В случае спора суд будет опираться на текст договора.
Забыли про корректировочные счета-фактуры. При изменении стоимости по договору необходимо выставить корректировочный счёт-фактуру. Без него расхождения попадут в АСК НДС-3 и вызовут запрос от налоговой.
Что делать прямо сейчас
-
Проведите инвентаризацию контрактов — составьте список всех договоров, заключённых до 2026 года, по которым ещё идут отгрузки или оказываются услуги.
-
Подготовьте шаблон допсоглашения — один типовой документ для массовой рассылки контрагентам. Формулировку цены привяжите к действующей ставке НДС, а не к конкретной цифре.
-
Пересчитайте авансы — по каждому авансу 2025 года определите сумму НДС к вычету при отгрузке в 2026. Ошибки здесь стоят дорого — ФНС проверяет автоматически.
-
Обратитесь к специалистам — мы в Финтехплюс проведём аудит портфеля контрактов, подготовим допсоглашения, пересчитаем сметы и сопроводим согласование с контрагентами. Работаем со стройкой, производством, услугами и грузоперевозками — знаем специфику каждой отрасли.
Статья подготовлена по материалам ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025, разъяснений Минфина России о порядке применения ставки НДС 22% и методических материалов сети 1С:БухОбслуживание. Актуально на май 2026 года.